איך מחלצים מחיר לפני מע״מ מסכום כולל של 118 ₪, בשיעור 18%?
מס ערך מוסף הוא מס על עסקאות החייבות בו. במחיר לצרכן הוא בדרך כלל כבר כלול.
הסבר
בשיעור של 18%, סכום המע״מ הוא 18% מהמחיר לפני המס. לכן מוסיפים אותו באמצעות כפל ב־1.18. כדי לחלץ מחיר לפני מע״מ ממחיר כולל, מחלקים ב־1.18. לא מפחיתים 18% מהמחיר הכולל: בסיס החישוב שונה. קיימים פטורים, שיעור אפס וכללים מיוחדים; המחשבון הוא תרגיל לעסקה החייבת בשיעור שנבחר. שיעור 18% חל מ־1 בינואר 2025; בדקו את הדין במועד העסקה.
דוגמה
100 ₪ לפני מע״מ + 18 ₪ מע״מ = 118 ₪. מתוך 118 ₪, רכיב המע״מ הוא 18 ₪, כלומר כ־15.25% מהמחיר הכולל.
שאלה למחשבה
איך מחלצים מחיר לפני מע״מ מסכום כולל של 118 ₪, בשיעור 18%?
לצורך התרגיל בלבד משתמשים במע״מ דמיוני של 10%, שאינו שיעור המע״מ בישראל. מחיר לפני המס הוא 200, המס הוא 20 והמחיר הכולל הוא 220. כדי לחזור מהמחיר הכולל למחיר הבסיס מחלקים 220 ב־1.10; אין להפחית ממנו 10%. הפחתה כזו הייתה נותנת 198 ומערבבת בין שני בסיסי חישוב. מסמנים ליד כל מספר אם הוא לפני מס, סכום המס בלבד או מחיר הכולל מס.
מושגים שעוזרים להשוות
חשבונית עסקה, חשבונית מס וקבלה
חשבונית עסקה מתעדת עסקה; חשבונית מס היא מסמך מס; קבלה מתעדת קבלת תשלום. המילה חשבונית לבדה אינה מספיקה: בודקים את סוג המסמך. חשבונית עסקה אינה חשבונית מס ואינה מוכיחה שהתשלום התקבל. חשבונית מס מוציא עוסק מורשה לפי הדין והיא יכולה לשמש לניכוי מס תשומות כאשר מתקיימים התנאים. קבלה מתעדת תקבול. חשבונית מס־קבלה משלבת שני תפקידים כשמתאים להוציא את שני המסמכים יחד. מועד חשבונית המס תלוי בסוג העסקה ובכללי החיוב, ולא תמיד זהה למועד התשלום. הצעת מחיר אינה קבלה.
דוגמה להשוואה: מעצב שלח חשבונית עסקה על 200 ₪ לפני תשלום. המסמך אינו אומר שכבר קיבל 200 ₪. כאשר מתקבל התשלום יש לתעד אותו בקבלה לפי הכללים.
עוסק פטור ועוסק מורשה הם סיווגים לצורכי מע״מ; פטור אינו אומר פטור מכל המסים. עוסק פטור אינו גובה מע״מ בעסקאותיו הרגילות ואינו מנכה מס תשומות. הוא אינו מוציא חשבונית מס, אך מתעד עסקאות ותקבולים. עוסק מורשה גובה ומדווח מע״מ בעסקאות חייבות ועשוי לנכות תשומות לפי התנאים. הפטור תלוי בתקרת מחזור שנתית ובסוג העיסוק; יש מקצועות שאינם יכולים להירשם כפטור גם במחזור קטן. מחזור הוא הכנסות מהעסקאות, לא הרווח לאחר הוצאות. מס הכנסה וביטוח לאומי הם עניינים נפרדים. בעל עסק זעיר הוא מסלול במס הכנסה ואינו מילה אחרת לעוסק פטור.
דוגמה להשוואה: עסק קיבל 10,000 ₪ והוציא 4,000 ₪. לצורך ההבחנה הלימודית המחזור הוא 10,000 והרווח לפני התאמות מס הוא 6,000. אין לבדוק תקרת מחזור לפי 6,000.