ברוטו הוא הסכום לפני ניכויים; נטו הוא הסכום שנשאר לאחר הניכויים הרלוונטיים.
הסבר
במס הכנסה על עבודה יש מדרגות: שיעור גבוה יותר עשוי לחול רק על החלק שעובר את גבול המדרגה, ולא על כל המשכורת. נקודות זיכוי והטבות עשויות להפחית מס. בתלוש יכולים להיות גם ביטוח לאומי, בריאות והפרשות לפנסיה. פנסיה היא חיסכון והפרשה, לא פשוט עוד מס. גיל, הכנסה, מעמד ותנאים נוספים משפיעים; אין להשתמש בדוגמה כמחשבון שכר אמיתי.
דוגמה
דוגמה מומצאת ללימוד: עד 1,000 ₪ אין מס, ועל 200 ₪ נוספים יש 10%. המס הוא 20 ₪, לא 120 ₪. אלה אינם מדרגות המס בישראל.
בתרגיל מדרגות דמיוניות בלבד, שאינן מדרגות המס בישראל, ממסים את אלף היחידות הראשונות ב־10% ואת האלף הבא ב־20%. הכנסה של 1,500 יוצרת מס של 100 ועוד 100, ובסך הכול 200. המדרגה השולית היא 20%, אך שיעור המס הממוצע הוא כ־13.3%. המעבר למדרגה השנייה אינו מחיל אותה על כל ההכנסה. זיכויים, ניכויים וכללים אחרים הושמטו במכוון כדי לבודד את מנגנון המדרגות ולהבין כיצד הוא פועל.
מושגים שעוזרים להשוות
מדרגות מס הכנסה ונקודות זיכוי: מחשבים צעד אחר צעד
מס שולי הוא השיעור על שכבת ההכנסה האחרונה. מס אפקטיבי הוא סך המס חלקי ההכנסה. אלה שני מספרים שונים. לפי טבלת משרד האוצר המעודכנת לאפריל 2026, מדרגות חודשיות להכנסה חייבת מעבודה בישראל: עד 7,010 ₪ — 10%; החלק עד 10,060 — 14%; עד 19,000 — 20%; עד 25,100 — 31%; עד 46,690 — 35%; מעליו — 47%. מעל 60,130 ₪ לחודש, בהנחת הכנסה קבועה, נוסף מס יסף של 3% על העודף. החישוב האמיתי שנתי; הספים השנתיים הם פי 12. מעבר למדרגה לא מעלה את המס על השכבות הקודמות. נקודת זיכוי מפחיתה 242 ₪ לחודש, או 2,904 ₪ לשנה, מהמס ולא מההכנסה. הזכאות תלויה בנסיבות ויש לבדוק אותה, למשל בסימולטור רשות המסים. זיכוי שונה מניכוי: ניכוי מפחית את ההכנסה החייבת. נקודות שלא נוצלו אינן כסף שאפשר למשוך. ההדגמה אינה תלוש שכר: ביטוח לאומי, בריאות, פנסיה והטבות אחרות מחושבים בנפרד.
דוגמה להשוואה: הכנסה חייבת חודשית של 15,000 ₪: 7,010 × 10% = 701; 3,050 × 14% = 427; 4,940 × 20% = 988. סך המס לפני זיכוי: 2,116 ₪. בהנחת זכאות ל־2.25 נקודות: 2.25 × 242 = 544.50 ₪, ולכן המס 1,571.50 ₪. המדרגה השולית 20%, אבל המס בפועל כ־10.48% מההכנסה. ב־20,000 ₪ רק 1,000 ₪ נמצאים במדרגת 31%: מס לפני זיכוי 3,226 ₪ ואחריו 2,681.50 ₪ באותה הנחת נקודות.
אלה תשלומי חובה לפי כללים נפרדים ממס הכנסה, הקשורים למערכות הביטחון הסוציאלי והבריאות. ביטוח לאומי מפעיל קצבאות וגמלאות לפי זכאות, למשל בתחומי לידה, נכות ואבטלה. דמי ביטוח בריאות קשורים למימון מערכת הבריאות. אין פירוש הדבר שכל שירות רפואי ניתן ללא תשלום נוסף. החיוב תלוי בין השאר בגיל, במעמד ובסוג ההכנסה; לעובדים, לעצמאים ולמי שאינם עובדים עשויים להיות כללים שונים. לילדים ולבני נוער יש הסדרים ופטורים רלוונטיים — אין להעתיק אליהם אוטומטית חישוב של בגיר.
דוגמה להשוואה: אם בתלוש דוגמה מופיעים שני ניכויים שונים של ביטוח לאומי ושל בריאות, רושמים כל אחד פעם אחת. לא מוסיפים שוב את הסכום הכולל של שניהם.