תרומות וזיכוי מס לפי סעיף 46

תרומה למוסד בעל אישור מתאים לפי סעיף 46 עשויה לזכות יחיד בזיכוי מס של 35% מהתרומה המוכרת, בכפוף לתנאים. מדובר בסעיף בחוק, ולא בשם של טופס אחד שחייבים למלא בכל מקרה.

הסבר

זיכוי מפחית את המס המחושב; ניכוי מפחית את ההכנסה שעליה מחשבים מס. לכן 35% זיכוי אינם החזר של מלוא התרומה וגם אינם הבטחה למענק למי שאינו חייב במס. יש לבדוק את הזכאות ואת חבות המס בפועל. לא כל עמותה ולא כל תשלום מוכרים לצורך ההטבה. לפני שמסתמכים על הזיכוי, בודקים בשירות הרשמי של רשות המסים את אישור המוסד ואת תוקפו למועד התרומה. רישום כעמותה או אישור ניהול תקין אינם תחליף לאישור לפי סעיף 46. קיימים סכום מינימום שנתי ותקרות, ובהן מגבלה ביחס להכנסה החייבת. בודקים את הסכומים והכללים לשנת המס הרלוונטית; בשיעור אין הבטחה שכל סכום יזכה במלואו. הדוגמה מניחה שכל התנאים מתקיימים ושיש מספיק מס לניצול הזיכוי. מ־2026 מוסדות בעלי אישור נדרשים לדווח למערכת תרומות ישראל. כדאי לבדוק שהתרומה מופיעה באזור האישי ושפרטי התורם, הסכום והשנה נכונים. שומרים את הקבלה או האישור הנדרשים בהתאם למסלול; תרומה שדווחה דיגיטלית עשויה לחסוך הצגת קבלת נייר. הופעה במערכת אינה כשלעצמה אישור שהכסף כבר הוחזר. המימוש תלוי במצב: דרך מעסיק במסלול מתאים, תיאום מס, בקשה להחזר מס למי שזכאי למסלול המקוצר (טופס 135), או דוח שנתי לפי החובה והנסיבות. אין להגיש אותה תרומה פעמיים כדי לקבל כפל זיכוי. בודקים את ההנחיות העדכניות של רשות המסים; לא מעלים לאתר קבלות או פרטים אישיים.

דוגמה

דוגמה לימודית ליחיד: תרומה מוכרת של 1,000 ₪, כל תנאי הזכאות מתקיימים ויש די מס לניצול הזיכוי. 1,000 × 35% = 350 ₪ זיכוי. העלות לאחר מלוא הזיכוי היא 650 ₪, ולא אפס. אם המס המחושב לפני הזיכוי הוא 2,000 ₪ ואין שינוי אחר, אחריו הוא 1,650 ₪. אם אין די חבות מס, אין להסיק שמתקבל אוטומטית אותו החזר. התרומה יוצאת עכשיו, ומועד מימוש ההטבה תלוי במסלול.

שאלה למחשבה

באותן הנחות, חשבו את הזיכוי ואת העלות לאחריו לתרומה של 2,000 ₪. לאחר מכן רשמו שלושה דברים שיש לבדוק לפני שמסתמכים על החישוב: הכרה במוסד, אישור התרומה ותנאי הזכאות.