Société, impôt sur les sociétés et bénéfices non distribués
Ce que vous apprendrez
Pourquoi ne combine-t-on pas automatiquement les deux taux d'impôt ?
L'argent d'une société n'est pas automatiquement l'argent privé de l'actionnaire.
La société et ses actionnaires sont des entités distinctes pour de nombreux calculs. Il peut y avoir un impôt sur les bénéfices de la société, puis un impôt sur la distribution aux actionnaires. Les bénéfices conservés dans la société ne sont pas nécessairement exonérés d'impôt. L'expression « bénéfices bloqués » est utilisée dans différents contextes, et il faut distinguer entre les régimes historiques et les règles actuelles pour les bénéfices non distribués dans de petites sociétés. Les exceptions, les tests et les alternatives nécessitent une vérification professionnelle ; il n'existe pas un seul pourcentage adapté à tout solde de société.
Exemple inventé : une société réalise 100 et paie 20 de taxe. Elle distribue 80, et sur la distribution on suppose un impôt de 25% : il reste 60 aux propriétaires. La charge fiscale dans l'exemple est de 40%, pas une simple somme de 20% et 25%.
Pourquoi ne combine-t-on pas automatiquement les deux taux d'impôt ?
Une entreprise fictive réalise 10 000 unités de recettes et 7 000 de dépenses, entièrement déductibles dans cet exercice. Son bénéfice avant impôt est de 3 000. Un taux imaginaire de 20 % donne 600 d’impôt : il reste 2 400 dans l’entreprise. Cet argent ne devient pas automatiquement le revenu personnel des propriétaires. Salaires et dividendes sont des opérations distinctes. Le bénéfice fiscal réel peut aussi différer du bénéfice comptable ; distinguez recettes, dépenses et bénéfice.
Des notions pour mieux comparer
Entreprise individuelle et société à responsabilité limitée (Ltd)
Une société est une personnalité juridique distincte ; Ltd indique la responsabilité limitée des actionnaires conformément au droit. Un travailleur indépendant et une société ne sont pas la même chose. La société possède ses propres actifs, ses engagements et ses obligations de déclaration. Les fonds de la société ne sont pas le portefeuille privé de l’actionnaire. Salaire, dividendes et prélèvements par les propriétaires sont des notions différentes avec des règles distinctes. La responsabilité limitée n’est pas une immunité : caution personnelle, responsabilité personnelle dans certains cas et levée du voile corporatif selon la loi peuvent modifier la situation. L’enregistrement d’une société implique aussi des coûts et des obligations déclaratives. La classification TVA et la forme d’incorporation sont deux axes distincts.
Exemple de comparaison: Une société fictive a 20,000 ₪ sur son compte. L’actionnaire ne peut pas en déduire que toute la somme est de l’argent personnel disponible ; il existe des engagements et des règles pour le transfert de fonds.
Société de services personnels : une société n'est pas une solution magique pour les impôts
Une « société de services personnels » est une appellation dans le contexte fiscal, et non une forme d'incorporation distincte au registre des sociétés. Lorsque l'activité personnelle d'une personne génère un revenu via une petite société, l'article 62a de l'Ordonnance de l'impôt sur le revenu peut, dans certaines conditions, attribuer le revenu à l'individu. Les règles ont été élargies depuis 2025 et il existe plusieurs situations, conditions et exceptions. Toutes les petites sociétés, sociétés unipersonnelles ou sociétés ayant un seul client ne sont pas automatiquement considérées comme des « sociétés écran ». On ne doit pas déduire le classement uniquement du nom ou d'un exemple. Il ne s'agit pas d'une méthode recommandée pour réduire l'impôt ; un examen pratique exige un professionnel et le texte légal à jour.
Exemple de comparaison: Une personne fictive fournit des services via une société qu'elle contrôle. Le fait d'émettre une facture au nom de la société ne prouve pas que le revenu sera imposé uniquement au niveau de la société ; il faut vérifier les règles et les circonstances.
Pourquoi ne combine-t-on pas automatiquement les deux taux d'impôt ?
Parce que le deuxième impôt est calculé sur un solde différent
Parce qu'une société ne paie jamais d'impôt
Parce que le dividende est toujours exonéré
Réponse et explication
Parce que le deuxième impôt est calculé sur un solde différent. Chaque étape a sa propre assiette. Les taux de l'exemple sont fictifs et ne sont pas les taux de l'impôt sur les sociétés en Israël.